10 жовтня 2024 року Верховна Рада України ухвалила важливе податкове нововведення – законопроект №11416-д, який уже підписаний спікером Русланом Стефанчуком та очікує на підписання президентом. Новий закон вносить значні зміни до оподаткування фізичних осіб-підприємців (ФОП) та юридичних осіб, включаючи запровадження військового збору. Розглянемо основні положення нового закону та його вплив на бізнес в Україні.
Основні зміни, передбачені законом:
- Введення військового збору для ФОП 1, 2 та 4 груп – 10% від мінімальної зарплати, встановленої на 1 число поточного року.
- Військовий збір для ФОП 3-ї групи та юридичних осіб – 1% доходу.
- Ретроспективна дія закону – з 1 жовтня 2024 року. Це викликає безліч питань про те, як саме бізнесу тепер враховувати та сплачувати цей збір.
Що означає новий військовий збір для бізнесу?
Для ФОП 1 та 2 групи:
ФОП 1 та 2 групи тепер зобов’язані платити 10% від мінімальної заробітної плати у вигляді військового збору. Для 2024 року цей розмір становить 710 грн. на місяць, а з 2025 року збільшиться до 800 грн. Якщо збір не сплачується, передбачено штраф у розмірі 50% суми військового збору.
Сплата буде здійснюватись щомісяця, одночасно з єдиним податком. Звітувати з військового збору потрібно буде разом із річною декларацією з єдиного податку. Таким чином, за 2024 рік підприємці мають подати декларацію у січні 2025 року.
Для ФОП 3 групи:
Для ФОП 3 групи та юридичних осіб запроваджується новий збір у розмірі 1% від доходу. Важливо відзначити, що оплата здійснюватиметься поквартально, у ті самі терміни, що й єдиний податок, а крайня дата сплати – 10 днів після закінчення кварталу.
Вперше декларувати та сплачувати військовий збір ФОП 3 групи мають будуть у 2025 році за четвертий квартал 2024 року.
Питання, що виникають у підприємців
Однією з ключових рис нового закону є його ретроспективна дія, що означає зобов’язання сплати військового збору з жовтня 2024 року. Це викликає подив у багатьох підприємців, оскільки закон ще не підписано президентом і не опубліковано, а конкретних роз’яснень щодо процедур сплати військового збору поки що немає.
ФОП 1 та 2 групи зіткнулися із запитанням: чи потрібно вже сплачувати військовий збір за жовтень до 20 жовтня? Оскільки поки що немає точної інформації, підприємцям рекомендується почекати офіційних роз’яснень від Державної податкової служби.
Звітність та штрафи
Згідно з новим законом, для всіх платників податків змінюється система звітності. Якщо раніше підприємці подавали податкову звітність поквартально, то тепер звіти щодо найманих працівників потрібно буде подавати щомісяця, починаючи з 2025 року.
Штрафи за несплату військового збору також посилюються. ФОП 1 та 2 групи будуть оштрафовані на 50% від суми військового збору у разі несплати. Для ФОП 3 групи та юридичних осіб передбачені такі санкції:
- несплата до 30 днів – штраф 5% від суми військового збору;
- несплата понад 30 днів – штраф 10%;
- за навмисну несплату штрафи можуть сягати до 50% від суми боргу.
Особливості сплати військового збору у 2024 та 2025 роках
Для ФОП 1 та 2 груп сума військового збору за жовтень 2024 року становитиме 710 грн, а з 2025 року зросте до 800 грн на місяць. За 2024 рік сплата здійснюється разом із річною декларацією у січні 2025 року.
ФОП 3 групи почнуть платити 1% доходу за четвертий квартал 2024 року. Першу декларацію з військовим збором необхідно подати у період з 1 січня до 10 лютого 2025 року.
ЄСВ: зміни на 2024 рік
Поряд із новими вимогами щодо військового збору, зберігається і зобов’язання щодо сплати Єдиного соціального внеску (ЕСВ). Розмір ЄСВ за третій квартал 2024 року становить 5280 грн., і його потрібно сплатити до 21 жовтня. Однак у 2024 році можна скористатися чинною пільгою, яка дозволяє не платити ЄСВ, але при цьому не нараховується страховий стаж.
Можливо, на 2025 рік цю пільгу буде скасовано, і сплата ЄСВ знову стане обов’язковою для всіх категорій підприємців.
Як зміняться ставки для найманих працівників?
Ставка військового збору для найманих робітників зросте з 1,5% до 5%. Ця зміна торкнеться роботодавців, які тепер будуть зобов’язані утримувати більший відсоток із заробітної плати працівників. Проте для військовослужбовців, які виконують бойові завдання, ставка залишиться незмінною – 1,5%.
Підсумуємо:
Ухвалення закону №11416-д вносить серйозні зміни до податкової системи України, збільшуючи навантаження на ФОП та юридичних осіб. Новий військовий збір, зміни у звітності та посилення штрафів потребують уважного підходу з боку бізнесу. Очікується, що найближчим часом Державна податкова служба надасть детальні роз’яснення щодо сплати військового збору, що дозволить підприємцям уникнути можливих помилок та штрафів.