У роботі будь-якого податкового агента (юридичної особи або ФОП) трапляються помилки при заповненні Податкового розрахунку суми доходу (далі Розрахунок), нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб та сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.
Для виправлення таких помилок існує уточнюючий 4ДФ , який дозволяє внести коригування раніше подані дані. У цій статті ми докладно розглянемо нюанси подання уточнюючого додатка 4ДФ, спираючись на роз’яснення Державної фіскальної служби України (ДПС).
Коли потрібно подавати уточнюючий 4ДФ?
Подати уточнюючий 4ДФ необхідно у таких випадках:
- Неправильна вказівка реквізитів фізособи: ПІБ, ІПН, паспортні дані.
- Помилка у сумах:
- Нарахованого ПДФО.
- Утриманого ПДФО.
- Нарахований військовий збір.
- Утриманого військового збору.
- Невідображення доходів/податків фізособи:
- Виплата зарплати готівкою без відображення у Розрахунку.
- Виплата дивідендів фізособі-резиденту/нерезиденту без утримання ПДФО.
- Нарахування доходу не за основним місцем роботи.
- Дублювання записів:
- Однакові записи по одній фізособі за один період.
- Помилкове включення фізособи до звіту.
Як заповнити уточнюючий 4ДФ?
Форма:
- Використовується форма, що діє день подачі уточнюючого Розрахунку.
Дані:
- У ньому відображається інформація лише за тими термінами, де потрібне коригування:
- Реквізитів фізособи.
- Сум ПДФО та військового збору.
- Джерела інформації:
- Дані із раніше поданого Розрахунку.
- Інформація з повідомлень про помилки, отримані від контролюючого органу.
Додатки:
- До уточнюючого Розрахунку не повинні додаватися інші додатки , крім тих, у яких проводиться коригування.
Порядок внесення коригувань
Детальні правила внесення коригувань до Розрахунку визначено у розділі V Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, та сум утриманого податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.
Суть коригувань:
- Видалення помилкового рядка:
- У графі «Зміна даних» зазначається «Вилучено».
- Додавання нового рядка:
- У графі “Зміна даних” вказується “Додано”.
- Виправлення помилки:
- У графі «Зміна даних» зазначається «Виправлено».
- Відображення доходів/податків, не врахованих раніше:
- У графі “Зміна даних” вказується “Додано”.
Терміни подачі уточнюючого 4ДФ
Розрахунок, що уточнює, може бути поданий у будь-який час після подання помилкового Розрахунку.
Важливо!
- Відсутність уточнюючого Розрахунку за наявності помилки може призвести до штрафних санкцій з боку контролюючих органів.
Відповідальність за неподання уточнюючого 4ДФ
За несвоєчасне чи неправильне подання уточнюючого Розрахунку податкові агенти можуть бути притягнуті до відповідальності, передбаченої ст. 168.1 Податкового кодексу України .
Штрафні санкції:
- Штраф у розмірі 100 відсотків суми недоплати податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору, що підлягають утриманню та перерахуванню до бюджету.
- Штраф за несвоєчасне подання Уточнюючого Розрахунку у розмірі 30 відсотків суми недоплати податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору.
Рекомендації щодо заповнення уточнюючого 4ДФ
- Уважно звіряйте дані перед поданням Розрахунку.
- Використовуйте лише актуальну форму 4ДФ, що діє на день подання уточнюючого Розрахунку.
- Перевіряйте правильність заповнення всіх реквізитів фізичних осіб.
- Ретельно розраховуйте суми нарахованого та утриманого ПДФО та військового збору.
- За наявності сумнівів щодо заповнення уточнюючого 4ДФ зверніться за консультацією до бухгалтера або податкового фахівця.
Додаткові поради:
- Зберігайте копії поданих Розрахунків та уточнюючих 4ДФ.
- У разі виникнення питань щодо заповнення звітності звертайтесь на офіційний сайт ДПС України або за консультацією до свого податкового інспектора.
Висновок
Подання уточнюючого 4ДФ – важлива процедура для виправлення помилок у раніше поданих податкових звітах. Своєчасне внесення коригування дозволить уникнути штрафних санкцій з боку контролюючих органів.
Ми сподіваємося, що ця стаття допомогла вам розібратися в нюансах подачі уточнюючого додатка 4ДФ.
Залишайтеся уважними під час заповнення податкової звітності, і нехай ваші розрахунки завжди будуть вірними!