10 октября 2024 года Верховная Рада Украины приняла важное налоговое нововведение – законопроект №11416-д, который уже подписан спикером Русланом Стефанчуком и ожидает подписания президентом. Новый закон вносит значительные изменения в налогообложение физических лиц-предпринимателей (ФОП) и юридических лиц, включая введение военного сбора. Рассмотрим основные положения нового закона и его влияние на бизнес в Украине.
Основные изменения, предусмотренные законом:
- Введение военного сбора для ФОП 1, 2 и 4 групп – 10% от минимальной зарплаты, установленной на 1 число текущего года.
- Военный сбор для ФОП 3-й группы и юридических лиц – 1% от дохода.
- Ретроспективное действие закона – с 1 октября 2024 года. Это вызывает множество вопросов о том, как именно бизнесу теперь учитывать и уплачивать этот сбор.
Что означает новый военный сбор для бизнеса?
Для ФОП 1 и 2 группы:
ФОП 1 и 2 группы теперь обязаны платить 10% от минимальной заработной платы в виде военного сбора. Для 2024 года этот размер составляет 710 грн в месяц, а с 2025 года увеличится до 800 грн. Если сбор не уплачивается, предусмотрен штраф в размере 50% от суммы военного сбора.
Уплата будет производиться ежемесячно, одновременно с единым налогом. Отчитываться по военному сбору нужно будет вместе с годовой декларацией по единому налогу. Таким образом, за 2024 год предприниматели должны будут подать декларацию в январе 2025 года.
Для ФОП 3 группы:
Для ФОП 3 группы и юридических лиц вводится новый сбор в размере 1% от дохода. Важно отметить, что оплата будет осуществляться поквартально, в те же сроки, что и единый налог, а крайняя дата уплаты – 10 дней после окончания квартала.
Первый раз декларировать и платить военный сбор ФОП 3 группы должны будут в 2025 году за четвертый квартал 2024 года.
Вопросы, возникающие у предпринимателей
Одной из ключевых особенностей нового закона является его ретроспективное действие, что означает обязательство уплаты военного сбора с октября 2024 года. Это вызывает недоумение у многих предпринимателей, поскольку закон еще не подписан президентом и не опубликован, а конкретные разъяснения по поводу процедур уплаты военного сбора пока отсутствуют.
ФОП 1 и 2 группы столкнулись с вопросом: нужно ли уже платить военный сбор за октябрь до 20 октября? Поскольку пока нет точной информации, предпринимателям рекомендуется подождать официальных разъяснений от Государственной налоговой службы.
Отчетность и штрафы
Согласно новому закону, для всех плательщиков налогов изменяется система отчетности. Если ранее предприниматели подавали налоговую отчетность поквартально, то теперь отчеты по наемным работникам нужно будет подавать ежемесячно, начиная с 2025 года.
Штрафы за неуплату военного сбора также ужесточаются. ФОП 1 и 2 группы будут оштрафованы на 50% от суммы военного сбора в случае неуплаты. Для ФОП 3 группы и юридических лиц предусмотрены следующие санкции:
- неуплата до 30 дней – штраф 5% от суммы военного сбора;
- неуплата более 30 дней – штраф 10%;
- за умышленную неуплату штрафы могут достигать до 50% от суммы долга.
Особенности уплаты военного сбора в 2024 и 2025 году
Для ФОП 1 и 2 групп сумма военного сбора за октябрь 2024 года составит 710 грн, а с 2025 года вырастет до 800 грн в месяц. За 2024 год, уплата производится вместе с годовой декларацией в январе 2025 года.
ФОП 3 группы начнут платить 1% от дохода за четвертый квартал 2024 года. Первую декларацию с военным сбором необходимо подать в период с 1 января по 10 февраля 2025 года.
ЕСВ: изменения на 2024 год
Наряду с новыми требованиями по военному сбору, сохраняется и обязательство по уплате Единого социального взноса (ЕСВ). Размер ЕСВ за третий квартал 2024 года составляет 5280 грн, и его нужно уплатить до 21 октября. Однако в 2024 году можно воспользоваться действующей льготой, которая позволяет не платить ЕСВ, но при этом не начисляется страховой стаж.
Возможно, на 2025 год эта льгота будет отменена, и уплата ЕСВ снова станет обязательной для всех категорий предпринимателей.
Как изменятся ставки для наемных работников?
Ставка военного сбора для наемных работников вырастет с 1,5% до 5%. Это изменение затронет работодателей, которые теперь будут обязаны удерживать больший процент из заработной платы сотрудников. Однако для военнослужащих, выполняющих боевые задачи, ставка останется прежней – 1,5%.
Подытожим:
Принятие закона №11416-д вносит серьезные изменения в налоговую систему Украины, увеличивая нагрузку на ФОП и юридических лиц. Новый военный сбор, изменения в отчетности и ужесточение штрафов требуют внимательного подхода со стороны бизнеса. Ожидается, что в ближайшее время Государственная налоговая служба предоставит детальные разъяснения по уплате военного сбора, что позволит предпринимателям избежать возможных ошибок и штрафов.