Що заборонено фопу 2 групи? Обмеження для платників єдиного податку 2 групи встановлені Податковим кодексом України та роз’яснюються податковими органами в офіційних консультаціях. Порушення цих правил зазвичай призводить до оподаткування доходу за підвищеною ставкою та/або обов’язку перейти на іншу групу чи загальну систему.
Що заборонено ФОПу 2 групи у відносинах із клієнтами: з ким не можна працювати
Ключова практична заборона для 2 групи стосується саме послуг. ФОП 2 групи має право надавати послуги (у тому числі побутові) населенню та платникам єдиного податку. Надання послуг замовникам, які не є платниками єдиного податку (зокрема юридичним особам на загальній системі оподаткування), виходить за межі дозволеного для 2 групи.
Водночас 2 група може займатися виробництвом та/або продажем товарів, а також ресторанним господарством у межах правил спрощеної системи. На практиці запит «чи можна ФОП 2 групи надавати послуги ТОВ на загальній системі» слід розглядати як ризиковий: саме послуга такому контрагенту є типовим прикладом порушення умов 2 групи.
Що заборонено фопу 2 групи за видами діяльності: обмеження спрощеної системи
Окремо діє перелік видів діяльності, які не дозволені платникам єдиного податку (у тому числі ФОП 2 групи). Він визначений Податковим кодексом України для спрощеної системи. До найбільш поширених у практиці заборон належать: операції з обміну іноземної валюти; діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор; видобуток і реалізація корисних копалин (з урахуванням класифікації); виробництво/реалізація підакцизних товарів — з винятками, прямо передбаченими Кодексом для окремих випадків роздрібної торгівлі.
Для суміжних напрямів (фінансове посередництво, торгівля окремими категоріями товарів, посередницькі моделі) дозволеність потрібно звіряти з нормами Кодексу та офіційними роз’ясненнями, оскільки значення має не назва КВЕД, а фактичний зміст операцій.
Що заборонено ФОПу 2 групи за лімітами та організаційними умовами
Для 2 групи встановлені організаційні рамки: обмеження щодо використання найманої праці та граничного обсягу доходу за календарний рік. Перевищення ліміту доходу або порушення умов щодо працівників означає необхідність застосувати правила, передбачені для таких випадків (у тому числі перехід на іншу групу/систему та оподаткування перевищення за підвищеною ставкою відповідно до Кодексу).
Також діють спеціальні обмеження щодо надання в оренду нерухомості: для ФОП на єдиному податку передбачені граничні площі (окремо для земельних ділянок, житлової та нежитлової нерухомості). Передача в оренду об’єктів понад установлені межі розцінюється як невідповідність умовам спрощеної системи.
-
- Заборонено виходити за межі дозволеного кола замовників послуг: послуги — лише населенню та платникам єдиного податку.
-
- Заборонено здійснювати види діяльності, виключені для спрощеної системи Податковим кодексом України (з урахуванням передбачених винятків).
-
- Заборонено перевищувати граничний дохід для 2 групи та порушувати встановлені вимоги щодо найманих працівників.
-
- Заборонено здавати в оренду нерухомість понад граничні площі, визначені для платників єдиного податку.
Кому підходить 2 група і коли застосовується, щоб не порушити заборони
2 група застосовується, коли модель бізнесу відповідає обмеженням «що заборонено фопу 2 групи» та дозволеним видам діяльності: роздрібна торгівля товарами; виробництво та продаж власної продукції; ресторанне господарство; надання послуг фізичним особам і платникам єдиного податку. Якщо плануються послуги для компаній на загальній системі, регулярні B2B-контракти з неплатниками єдиного податку або операції з підвищеним регуляторним ризиком (підакцизні товари, фінансові операції), така модель зазвичай потребує іншої групи або іншого податкового режиму.
