Что запрещено ФОПу 2 группы? Ограничения плательщиков единого налога 2 группы установлены Налоговым кодексом Украины и разъясняются налоговыми органами в официальных консультациях. Нарушение этих правил обычно приводит к обложению дохода по повышенной ставке и/или обязанности перейти на другую группу или общую систему.
Что запрещено ФОП 2 группы в отношениях с клиентами: с кем нельзя работать
Ключевой практический запрет для 2 группы касается именно услуг. ФОП 2 группы имеет право предоставлять услуги (в том числе бытовые) населению и плательщикам единого налога. Предоставление услуг заказчикам, не являющимся плательщиками единого налога (в том числе юридическим лицам на общей системе налогообложения), выходит за пределы разрешенного для 2 группы.
В то же время 2 группа может заниматься производством и/или продажей товаров, а также ресторанным бизнесом в рамках правил упрощенной системы. На практике запрос «можно ли ФОП 2 группы предоставлять услуги ООО на общей системе» следует рассматривать как рискованный: именно услуга такому контрагенту является типичным примером нарушения условий 2 группы.
Что запрещено ФОПу 2 группы по видам деятельности: ограничения упрощенной системы
Отдельно действует перечень видов деятельности, не разрешенных плательщикам единого налога (в том числе ФОП 2 группы). Он определен Налоговым кодексом Украины для упрощенной системы. К наиболее распространенным запретам относятся: операции по обмену иностранной валюты; деятельность в сфере организации и проведения азартных игр; добыча и реализация полезных ископаемых (с учетом классификации); производство и/или реализация подакцизных товаров, за исключением случаев, прямо предусмотренных Кодексом для отдельных видов розничной торговли.
Для смежных направлений (финансовое посредничество, торговля отдельными категориями товаров, посреднические модели) разрешение следует проверять по нормам Кодекса и официальным разъяснениям, поскольку значение имеет не только КВЭД, но и фактическое содержание операций.
Что запрещено ФОПу 2 группы по лимитам и организационным условиям
Для 2 группы установлены организационные рамки: ограничения по использованию наемного труда и предельному объему дохода за календарный год. Превышение лимита дохода или нарушение условий по работникам означает необходимость применения других правил (в том числе переход на другую группу или систему и налогообложение превышения по повышенной ставке согласно Кодексу).
Также действуют ограничения по сдаче недвижимости в аренду: для ФОП на едином налоге установлены предельные площади (отдельно для земельных участков, жилой и нежилой недвижимости). Сдача объектов сверх установленных лимитов считается нарушением условий упрощенной системы.
Основные запреты для ФОП 2 группы:
- запрещено предоставлять услуги заказчикам, не являющимся плательщиками единого налога (услуги — только населению и «единщикам»);
- запрещено осуществлять виды деятельности, исключенные для упрощенной системы Налоговым кодексом Украины;
- запрещено превышать предельный доход и нарушать требования к наемным работникам;
- запрещено сдавать в аренду недвижимость сверх установленных граничных площадей.
Кому подходит 2 группа и когда ее применять
2 группа подходит, если бизнес-модель соответствует установленным ограничениям и разрешенным видам деятельности: розничная торговля, производство и продажа собственной продукции, ресторанный бизнес, предоставление услуг физическим лицам и плательщикам единого налога.
Если планируется работа с компаниями на общей системе, регулярные B2B-контракты с неплательщиками единого налога или деятельность с повышенными регуляторными рисками (подакцизные товары, финансовые операции), в таких случаях обычно требуется переход на другую группу или систему налогообложения.
