В Україні існує особлива система оподаткування, орієнтована на фермерів – це 4 група ФОП. Вона вигідно відрізняється від інших груп тим, що податки розраховуються не з доходу, а від площі землі. Однак підходить вона не всім. Розберемося, для кого цей режим, які податки тут діють, як відбувається облік і звітність ФОП, і що потрібно, щоб перейти на 4 групу.
Кому підходить 4 група ФОП
Цей податковий режим призначений насамперед для тих, хто займається сільським господарством. Але не просто так – закон чітко обмежує коло тих, хто може працювати на 4 групі.
По-перше, сюди можуть потрапити юридичні особи, у яких не менш як 75 % усієї виручки формується за рахунок реалізації сільгосппродукції власного виробництва. Це може бути вирощування злаків, овочів, розведення худоби, виробництво молока – головне, щоб усе це робилося на своїх землях і самостійно, а не через перекупку чи посередників.
По-друге, можливість бути на 4 групі передбачена для фізичних осіб-підприємців – але тільки якщо вони офіційно зареєстровані як сімейне фермерське господарство. Ключові умови: працюють виключно на себе (без найманих працівників), у господарстві задіяні тільки родичі, а загальна площа землі, на якій ведеться діяльність, становить від 0,5 до 20 гектарів. Іншими словами, це система для невеликих фермерів, які ведуть бізнес у межах сім’ї.
Якщо в діяльності використовується чужа продукція, площа перевищує 20 гектарів, або в штаті є офіційні працівники – у 4 групу потрапити не вийде. Такі обмеження дозволяють зберегти її саме як пільговий режим для малого фермерства.
Як перейти на 4 групу
Процедура переходу доволі проста, але потребує уважності. Підприємець має подати відповідну заяву та податкову декларацію до 20 лютого того року, на який планує перейти. Підтверджуються права на земельні ділянки, зазначаються види діяльності, а також додаються документи, що підтверджують статус фермерського господарства.
Важливо, щоб усі умови дотримувалися одночасно. Помилка хоча б в одному з пунктів – наприклад, якщо в господарстві є наймана праця за трудовим договором – призведе до відмови. Також перевіряється, яка частка виручки формується від сільгоспдіяльності. Якщо менше 75 %, про 4 групу не йдеться.
Переходять на неї або із загальної системи, або з інших груп єдиного податку. При цьому важливо пам’ятати, що якщо підприємець не подав заяву вчасно, скористатися цим режимом у поточному році вже не вийде.
Які податки сплачують ФОП 4 групи
Один із головних плюсів 4 групи – це передбачуваність і простота податкового навантаження. Головний податок – це єдиний податок, який нараховується не з доходу, а з нормативної грошової оцінки землі. Що більше у підприємця землі, то вищий податок, але це фіксований платіж, який не залежить від реального прибутку.
Ставки коливаються залежно від категорії земель і часу використання. Наприклад, за ріллю та городи платять по 0,95-1 % від НГО, за пасовища – менше. Платежі вносяться щокварталу: до кінця квітня, липня, жовтня і січня.
Крім цього, ФОП 4 групи платять обов’язковий єдиний соціальний внесок – 22 % від мінімальної зарплати, що у 2025 році становить 1760 гривень на місяць. Є й фіксований військовий збір – 800 гривень на місяць.
Таким чином, сукупні податки складаються з: єдиного податку (розрахунок за площею землі), ЄСВ (фіксована сума щомісяця) і військового збору. Ці платежі легко прогнозувати, що важливо для невеликого фермерського бізнесу, особливо в нестабільній економіці.
Облік та звітність: просто, але суворо
Хоча сама система спрощена, звітність у ФОП 4 групи все одно вимагає дисципліни. Головний звіт – річна декларація з єдиного податку, яку потрібно подати до 20 лютого. Вона містить інформацію про земельні ділянки, права на них і розрахунок сум податків. Якщо землю використовують без документів – податок все одно нараховується, але з підвищувальним коефіцієнтом.
Єдиний соціальний внесок і військовий збір сплачуються щомісяця. Якщо підприємець не веде діяльність тимчасово – звіт все одно подається, а ЄСВ сплачується в будь-якому разі, навіть без доходу.
Важливо розуміти: податкова активно перевіряє відповідність умов перебування на 4 групі. Якщо виявиться, що земля використовується без правовстановлюючих документів, продукція не своя або залучені працівники – можуть зняти з режиму, донарахувати податки і накласти штраф.
Чому 4 група ФОП – це вигідно
Режим створений не просто як альтернатива іншим групам, а як підтримка малого фермерства. Для тих, хто дійсно працює на землі, без посередників і зайвих схем, – це, можливо, найвигідніша система оподаткування в Україні.
По-перше, немає податку з обороту або прибутку – податок прив’язаний до землі, і він легко прораховується на рік уперед. По-друге, немає необхідності вести складний бухгалтерський облік, рахувати витрати або займатися ПДВ. Все зведено до простих формул і зрозумілих термінів. Це особливо важливо для сімей, які господарюють без залучених фахівців.
Однак режим вимагає прозорості. Жодних схем із переробкою чужої продукції, оренди чужої землі без документів чи приховування працівників тут не проходить. Але тим, хто працює «в білу» – 4 група дає простоту, стабільність і мінімальне податкове навантаження.
4 група ФОП: простий режим для фермерів, але із жорсткими умовами
4 група ФОП – це не універсальний режим, а вузькоспрямований інструмент для підтримки тих, хто дійсно працює на землі. Це фермери, які ведуть бізнес із сім’єю, без найму і перекупки. Якщо ви підходите під ці умови, податкова система стане для вас максимально простою: жодних податків з доходу, тільки розрахунок по землі.
Але розслаблятися не варто: недотримання умов тягне за собою перевірку, втрату статусу і донарахування. Тому перед переходом важливо все ретельно зважити: чи підходить вам ця група, чи відповідаєте ви критеріям, і чи готові документально підтвердити свою діяльність.
Джерела:
7eminar.ua
Єдиний податок 4 групи: умови перебування, оподаткування та строки сплати
[12 лютого 2025 года, https://7eminar.ua/news/6065-jedinii-podatok-4-grupi-umovi-perebuvannya-opodatkuvannya-ta-stroki-splati]
RBC-Україна
Нові податки для ФОПів у 2025 році: що зміниться і хто платитиме більше
[5 січня 2025 года, https://www.rbc.ua/ukr/news/novi-podatki-fopiv-2025-rotsi-shcho-zminitsya-1735587696.html]
Factor Academy
Єдиний податок для ФОПів у 2025 році: скільки, коли і куди платити
[18 січня 2025 года, https://factor.academy/blog/ru/edinyj-nalog-dlya-flp-2025-skolko-kogda-i-kuda-platit]
Silnytskyi & Partners
Налоги для ФОП в 2025 году в Украине: что изменилось и на что обратить внимание
[3 лютого 2025 года, https://silnytskyi.partners/ru/novosti/232-nalogi-dlya-fop-v-2025-godu-v-ukraine-chto-izmenilos-i-na-chto-obratit-vnimanie]
BIP.net.ua
Строки сплати ЄСВ та ЄП ФОП у 2025 році
[9 січня 2025 года, https://bip.net.ua/ru/articles/stroki-splati-yesv-ta-yep-fop]