В Украине существует особая система налогообложения, ориентированная на фермеров — это 4 группа ФОП. Она выгодно отличается от других групп тем, что налоги рассчитываются не с дохода, а от площади земли. Однако подходит она не всем. Разберёмся, для кого этот режим, какие налоги здесь действуют, как происходит учет и отчетность ФОП, и что нужно, чтобы перейти на 4 группу.
Кому подходит 4 группа ФОП
Этот налоговый режим предназначен прежде всего для тех, кто занимается сельским хозяйством. Но не просто так — закон чётко ограничивает круг тех, кто может работать на 4 группе.
Во-первых, сюда могут попасть юридические лица, у которых не менее 75 % всей выручки формируется за счёт реализации сельхозпродукции собственного производства. Это может быть выращивание злаков, овощей, разведение скота, производство молока — главное, чтобы всё это делалось на своих землях и самостоятельно, а не через перекупку или посредников.
Во-вторых, возможность быть на 4 группе предусмотрена для физических лиц-предпринимателей — но только если они официально зарегистрированы как семейное фермерское хозяйство. Ключевые условия: работают исключительно на себя (без наёмных сотрудников), в хозяйстве задействованы только родственники, а общая площадь земли, на которой ведётся деятельность, составляет от 0,5 до 20 гектаров. Иными словами, это система для небольших фермеров, ведущих бизнес в пределах семьи.
Если в деятельности используется чужая продукция, площадь превышает 20 гектаров, или в штате есть официальные работники — в 4 группу попасть не получится. Такие ограничения позволяют сохранить её именно как льготный режим для малого фермерства.
Как перейти на 4 группу
Процедура перехода довольно простая, но требует внимательности. Предприниматель должен подать соответствующее заявление и налоговую декларацию до 20 февраля того года, на который планирует перейти. Подтверждаются права на земельные участки, указываются виды деятельности, а также прикладываются документы, подтверждающие статус фермерского хозяйства.
Важно, чтобы все условия соблюдались одновременно. Ошибка хотя бы в одном из пунктов — например, если в хозяйстве есть наёмный труд по трудовому договору — приведёт к отказу. Также проверяется, какая доля выручки формируется от сельхоздеятельности. Если менее 75 %, о 4 группе речи не идёт.
Переходят на неё либо с общей системы, либо с других групп единого налога. При этом важно помнить, что если предприниматель не подал заявление вовремя, воспользоваться этим режимом в текущем году уже не получится.
Какие налоги платят ФОП 4 группы
Один из главных плюсов 4 группы — это предсказуемость и простота налоговой нагрузки. Главный налог — это единый налог, который начисляется не с дохода, а с нормативной денежной оценки земли. Чем больше у предпринимателя земли, тем выше налог, но это фиксированный платёж, не зависящий от реальной прибыли.
Ставки колеблются в зависимости от категории земель и времени использования. Например, за пашню и огороды платят по 0,95–1 % от НГО, за пастбища — меньше. Платежи вносятся ежеквартально: до конца апреля, июля, октября и января.
Кроме этого, ФОП 4 группы платят обязательный единый социальный взнос — 22 % от минимальной зарплаты, что в 2025 году составляет 1760 гривен в месяц. Есть и фиксированный военный сбор — 800 гривен в месяц.
Таким образом, совокупные налоги состоят из: единого налога (расчёт по площади земли), ЕСВ (фиксированная сумма ежемесячно) и военного сбора. Эти платежи легко прогнозировать, что важно для небольшого фермерского бизнеса, особенно в нестабильной экономике.
Учёт и отчетность: просто, но строго
Хотя сама система упрощённая, отчётность у ФОП 4 группы всё равно требует дисциплины. Главный отчёт — годовая декларация по единому налогу, которую нужно подать до 20 февраля. Она включает в себя информацию о земельных участках, правах на них и расчёт сумм налогов. Если землю используют без документов — налог всё равно начисляется, но с повышающим коэффициентом.
Единый социальный взнос и военный сбор платятся ежемесячно. Если предприниматель не ведёт деятельность временно — отчёт всё равно подаётся, а ЕСВ уплачивается в любом случае, даже без дохода.
Важно понимать: налоговая активно проверяет соответствие условий пребывания на 4 группе. Если окажется, что земля используется без правоустанавливающих документов, продукция не своя или привлечены работники — могут снять с режима, доначислить налоги и наложить штраф.
Почему 4 группа ФОП — это выгодно
Режим создан не просто как альтернатива другим группам, а как поддержка малого фермерства. Для тех, кто действительно работает на земле, без посредников и лишних схем, — это, возможно, самая выгодная система налогообложения в Украине.
Во-первых, нет налога с оборота или прибыли — налог привязан к земле, и он легко просчитывается на год вперёд. Во-вторых, нет необходимости вести сложный бухгалтерский учёт, считать затраты или заниматься ПДВ. Всё сведено к простым формулам и понятным срокам. Это особенно важно для семей, ведущих хозяйство без привлечённых специалистов.
Однако режим требует прозрачности. Никаких схем с переработкой чужой продукции, аренды чужой земли без документов или сокрытия работников здесь не проходит. Но тем, кто работает «в белую» — 4 группа даёт простоту, стабильность и минимальную налоговую нагрузку.
4 группа ФОП: простой режим для фермеров, но с жёсткими условиями
4 группа ФОП — это не универсальный режим, а узконаправленный инструмент для поддержки тех, кто действительно работает на земле. Это фермеры, ведущие бизнес с семьёй, без найма и перекупки. Если вы подходите под эти условия, налоговая система станет для вас максимально простой: никаких налогов с дохода, только расчёт по земле.
Но расслабляться не стоит: несоблюдение условий влечёт за собой проверку, потерю статуса и доначисления. Потому перед переходом важно всё тщательно взвесить: подходит ли вам эта группа, соответствуете ли вы критериям, и готовы ли документально подтвердить свою деятельность.
Источники:
7eminar.ua
Єдиний податок 4 групи: умови перебування, оподаткування та строки сплати
[12 февраля 2025 года, https://7eminar.ua/news/6065-jedinii-podatok-4-grupi-umovi-perebuvannya-opodatkuvannya-ta-stroki-splati]
RBC-Україна
Нові податки для ФОПів у 2025 році: що зміниться і хто платитиме більше
[5 января 2025 года, https://www.rbc.ua/ukr/news/novi-podatki-fopiv-2025-rotsi-shcho-zminitsya-1735587696.html]
Factor Academy
Єдиний податок для ФОПів у 2025 році: скільки, коли і куди платити
[18 января 2025 года, https://factor.academy/blog/ru/edinyj-nalog-dlya-flp-2025-skolko-kogda-i-kuda-platit]
Silnytskyi & Partners
Налоги для ФОП в 2025 году в Украине: что изменилось и на что обратить внимание
[3 февраля 2025 года, https://silnytskyi.partners/ru/novosti/232-nalogi-dlya-fop-v-2025-godu-v-ukraine-chto-izmenilos-i-na-chto-obratit-vnimanie]
BIP.net.ua
Строки сплати ЄСВ та ЄП ФОП у 2025 році
[9 января 2025 года, https://bip.net.ua/ru/articles/stroki-splati-yesv-ta-yep-fop]