У 2025 році питання виплати дивідендів в Україні знову стало гарячою темою — і не просто через цифри, а через додаткову увагу: воєнний час вніс корективи, законодавство оновилося, бухгалтери стійко хитають головою. Як виплата дивідендів фізичній особі, так і виплата дивідендів юридичній особі тепер вимагають розуміння нюансів, проводок, термінів і податків. Спробуємо донести все просто — без бюрократичної мови, зате з конкретикою і прикладами.
Що таке і як виплачуються дивіденди 2025-го
Коли компанія приймає рішення: «Беремо прибуток, розподіляємо між засновниками», — вона запускає ланцюжок: розподіл → нарахування → податки → виплата. В Україні така схема регулюється законом (зокрема, Податковим кодексом України, далі ПКУ) — і тепер у воєнний час з особливими «окладами».
Виплата дивідендів — це не просто переказ грошей на рахунок. Це дія, що ініціює податкові зобов’язання: нарахування податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), військового збору, можливих авансових внесків. Наприклад: якщо фізичній особі нараховали дивіденди — емітент стає податковим агентом і утримує податок.
Якщо юридичній особі — потрібно врахувати: на якій системі вона перебуває, чи є платником податку на прибуток або єдиного податку, чи є особливості виплати в натуральній формі.
Які яскраві моменти виділяються?
- Виплата дивідендів фізичній особі: ставка ПДФО може бути 5% (якщо емітент-платник податку на прибуток) або 9% (якщо емітент — єдиноподатник або інститут спільного інвестування).
- Військовий збір: з 1 грудня 2024 року ставка зросла з 1,5 % до 5 % для дивідендів, нарахованих після зазначеної дати.
- Виплата юридичній особі: застосовується інша логіка — авансовий внесок з податку на прибуток, якщо емітент-платник податку на прибуток, та інші нюанси.
Іншими словами: дивіденди 2025 року Україна — тема не для «відкладемо на потім», а для планування.
Оподаткування дивідендів в Україні: фізособи та юрособи
Фізична особа
Якщо засновник-фізична особа отримує дивіденди від компанії-емітента – резидента України, платника податку на прибуток, то ставка ПДФО = 5 %. Якщо емітент – єдиноподатник або інститут спільного інвестування – ставка = 9 %.
Військовий збір додається: 5 % при нарахуванні після 01.12.2024.
Якщо дивіденди виплачені за привілейованими акціями (фіксований розмір, участь в управлінні) – ставка ПДФО може бути 18 %.
Приклад: ТОВ-емітент на загальній системі нараховує дивіденди фізичній особі-засновнику на 1 000 000 грн. Тоді: ПДФО 5 % → 50 000 грн, військовий збір 5 % → 50 000 грн. Тобто реально отримає ~900 000 грн. І це без урахування можливої сплати авансового внеску емітентом (якщо юрособа-емітент) і без затримок.
Юридична особа
Коли дивіденди надсилаються від компанії до компанії (резидента-юридичної особи) — правила інші. Емітент-платник податку на прибуток зобов’язаний нарахувати авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів (пп. 57.1-1.2 ПКУ). Якщо емітент — єдиноподатник або звільнений — авансовий внесок не сплачується.
Проведення:
- Дт 443 «Резерв з виплати дивідендів» / Кт 671 «Розрахована заборгованість з виплати дивідендів».
- При виплаті: Дт 671 / Кт 311 «Розрахунки з засновниками» (або відповідний рахунок).
- Авансовий внесок: Дт 641 «Податок на прибуток» / Кт 311 «Поточні рахунки» (або аналогічно) → помилково сплачений можна зарахувати в майбутньому.
Для компанії-одержувача важливо заздалегідь проаналізувати систему оподаткування — особливо якщо вона на єдиному податку. Якщо одержувач-юридична особа-єдиноподатник, дивіденди включаються до доходу за єдиним податком.
Виплата дивідендів у воєнний час: особливості та ризики
Ситуація з виплатою дивідендів «під час війни» — не просто слова, а реалії. В умовах воєнного стану компанії та засновники стикаються з додатковими ризиками: від затримок до зміненої ставки військового збору.
Так, як уже згадувалося, ставка військового збору з дивідендів фізичним особам з 1.12.2024 стала 5 % замість колишніх 1,5 %.
При цьому: якщо дивіденди нараховані до 30.11.2024 — застосовується ставка 1,5 %. Навіть якщо виплачені пізніше.
До того ж, компанії-емітенти повинні бути особливо уважними: затримка з нарахуванням, неправильне утримання або несплата ПДФО/військового збору — можуть викликати претензії контролюючих органів. Помилки типові:
- забули утримати військовий збір;
- виплата в натуральній формі без оцінки та ПДВ;
- неправильно провели бухгалтерські проводки (наприклад, нарахували, але забули відобразити податкове зобов’язання).
Практична порада: якщо прибуток минулих періодів розподіляється в 2025 році — необхідно перевірити, чи підлягає він дивідендам 2025 року (нарахування), а значить, які ставки діють. Адже в період «воєнного часу» правила можуть швидше змінюватися.
Дивіденди 2025: що змінилося і на що звернути увагу
У 2025 році Україна зміцнює податкову дисципліну. Ось що потрібно тримати в фокусі:
- Ставка ПДФО для фізичних осіб-учасників залишається 5% або 9% залежно від емітента.
- Військовий збір зріс до 5 %.
- Виплата в натуральній формі вимагає оцінки за звичайними цінами і може тягнути за собою ПДВ.
- Проведення повинні відображати нарахування, виплату, утримання податків і звітність (форма 4ДФ для фізичних осіб-учасників).
- Для юридичних осіб-одержувачів важливо враховувати систему оподаткування (загальна система vs єдиний податок).
- Якщо дивіденди виплачуються нерезиденту — ставка може відрізнятися і залежить від угоди про уникнення подвійного оподаткування.
Цікавий факт
Іноді компанії відкладали виплату дивідендів до «спокійнішого» часу. Але в умовах війни відкладати стало ризиковано: прибуток «старих» періодів стає «новими» дивідендами з ефектом на податкову ставку або військовий збір. Тому планування стало частиною виживання (так-так).
Практичні лайфхаки та список “не допустити”
Що варто зробити:
- Переконатися: емітент-компанія правильно вказала статус (платник податку на прибуток чи ні).
- Перевірити: нарахування дивідендів оформлено рішенням зборів учасників, вказано дату, розмір.
- Розрахувати: ПДФО + військовий збір. Наприклад, для фізичної особи-учасника: сума × 5 % + сума × 5 % (військовий збір).
- Скласти проводки заздалегідь, переконатися, що бухгалтерія і податкова служба «дивляться в один бік».
- Якщо виплата юридичній особі — врахувати авансовий внесок, систему оподаткування, форму отримання.
- При виплаті в натуральній формі — провести оцінку активу за звичайною ціною, врахувати ПДВ.
- При виплаті нерезиденту — перевірити договір про уникнення подвійного оподаткування та ставку податку у джерела.
Що не можна допускати:
- Не утримати вчасно військовий збір → штраф, донарахування.
- Виплатити дивіденди без рішення зборів учасників → можуть зарахувати як нецільове використання прибутку.
- Записати проводки з помилками або пропустити форму 4ДФ → ризикуєте отримати «дзвіночок» від перевірки.
- Вважати, що все «по-старому» — у 2025 році правила коригуються, особливо у воєнному режимі.
Якщо запитати: «Чому так багато нюансів в оподаткуванні дивідендів в Україні?» — відповідь проста: це спроба законодавця, податкових органів і бізнесу знайти баланс між підтримкою інвестицій і захистом держави в бюджеті, особливо в умовах воєнного часу. Для компаній-емітентів і засновників-фізосіб це означає: дивіденди 2025 — не просто «запишемо і на карту». Це цикл від рішення до виплати, від правильної ставки до точної проводки. Розраховувати «на авось» — ризикований підхід. Краще заздалегідь: прорахувати, проконсультуватися, оформити чисто.