В 2025 году вопрос выплаты дивидендов в Украине вновь стал горячей темой — и не просто из-за цифр, а из-за добавленной камеры внимания: военное время внесло коррективы, законодательство обновилось, бухгалтеры стойко качают головой. Как выплата дивидендов физлицу, так и выплата дивидендов юридическому лицу теперь требуют понимания нюансов, проводок, сроков и налогов. Попробуем донести всё просто — без бюрократического языка, зато с конкретикой и примерами.
Что такое и как выплачиваются дивиденды в 2025-м
Когда компания принимает решение: «Берём прибыль, распределяем между учредителями», — она запускает цепь: распределение → начисление → налоги → выплата. В Украине такая схема регулируется законом (в частности, Налоговый кодекс Украины, далее НКУ) — и теперь в военное время с особыми «окладами».
Выплата дивидендов — это не просто перевод денег на счёт. Это действие, инициирующее налоговые обязательства: начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ), военного сбора, возможных авансовых взносов. Например: если физличцу начислили дивиденды — эмитент становится налоговым агентом и удерживает налог.
Если юридическому лицу — требуется учесть: на какой системе оно, плательщик ли налога на прибыль или единый налог, имеются ли особенности выплаты в натуральной форме.
Какие яркие моменты выделяются?
- Выплата дивидендов физлицу: ставка НДФЛ может быть 5 % (если эмитент-плательщик налога на прибыль) либо 9 % (если эмитент — единоналожник либо институт совместного инвестирования).
- Военный сбор: с 1 декабря 2024 ставка выросла с 1,5 % до 5 % для дивидендов, начисленных после указанной даты.
- Выплата юридическому лицу: применяется другая логика — авансовый взнос по налогу на прибыль, если эмитент-плательщик налога на прибыль, и другие нюансы.
Иными словами: дивиденды 2025 года Украина — тема не для “отложим на потом”, а для планирования.
Налогообложение дивидендов в Украине: физлица vs юрлица
Физическое лицо
Если учредитель-физлицо получает дивиденды от компании-эмитента – резидента Украины, плательщика налога на прибыль, то ставка НДФЛ = 5 %. Если эмитент — единоналожник или институт совместного инвестирования — ставка = 9 %.
Военный сбор добавляется: 5 % при начислении после 01.12.2024.
Если дивиденды выплачены по привилегированным акциям (фиксированный размер, участие в управлении) — ставка НДФЛ может быть 18 %.
Пример: ООО-эмитент на общей системе начисляет дивиденды физлицу-учредителю на 1 000 000 грн. Тогда: НДФЛ 5 % → 50 000 грн, военный сбор 5 % → 50 000 грн. То есть реально получит ~900 000 грн. И это без учёта возможной уплаты авансового взноса эмитентом (если юрлицо-эмитент) и без задержек.
Юридическое лицо
Когда дивиденды направляются от компании к компании (резиденту-юрлицу) — правила иные. Эмитент-плательщик налога на прибыль обязан начислить авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов (пп. 57.1-1.2 НКУ). Если эмитент — единоналожник или освобождён — авансовый взнос не уплачивается.
Проводки:
- Дт 443 “Резерв по выплате дивидендов” / Кт 671 “Рассчитана задолженность по выплате дивидендов”.
- При выплате: Дт 671 / Кт 311 “Расчёты с учредителями” (или соответствующий счёт).
- Авансовый взнос: Дт 641 “Налог на прибыль” / Кт 311 “Текущие счета” (или аналогично) → ошибочно уплаченный можно зачесть в будущем.
Для компании-получателя важно заранее проанализировать систему налогообложения — особенно если она на едином налоге. Если получатель-юрлицо-единщик, дивиденды включаются в доход по единому налогу.
Выплата дивидендов в военное время: особенности и риски
Ситуация с выплатой дивидендов «во время войны» — не просто слова, а реалии. В условиях военного положения компании и учредители сталкиваются с дополнительными рисками: от задержек до изменённой ставки военного сбора.
Так, как уже упоминалось, ставка военного сбора с дивидендов физлицам с 1.12.2024 стала 5 % вместо прежних 1,5 %.
При этом: если дивиденды начислены до 30.11.2024 — применяется ставка 1,5 %. Даже если выплачены позже.
К тому же, компании-эмитенты должны быть особенно внимательны: задержка с начислением, неправильное удержание или неуплата НДФЛ/военного сбора — могут вызвать претензии контролирующих органов. Ошибки типичны:
- забыли удержать военный сбор;
- выплата в натуральной форме без оценки и НДС;
- неправильно провели бухгалтерские проводки (например, начислили, но забыли отразить налоговое обязательство).
Практический совет: если прибыль прошлых периодов распределяется в 2025 году — необходимо проверить, подлежит ли она дивидендам 2025 года (начисления), а значит, какие ставки действуют. Ведь в период «военного времени» правила могут быстрее менять.
Дивиденды 2025: что изменилось и на что обратить внимание
В 2025 году Украина укрепляет налоговую дисциплину. Вот что нужно держать в фокусе:
- Ставка НДФЛ для физлиц-участников остаётся 5 % или 9 % в зависимости от эмитента.
- Военный сбор вырос до 5 %.
- Выплата в натуральной форме требует оценки по обычным ценам и может тянуть за собой НДС.
- Проводки должны отражать начисление, выплату, удержание налогов и отчётность (форма 4ДФ для физлиц-участников).
- Для юридических лиц-получателей важно учитывать систему налогообложения (общая система vs единый налог).
- Если дивиденды выплачиваются нерезиденту — ставка может отличаться и зависит от соглашения об избежании двойного налогообложения.
Любопытный факт
Иногда компании откладывали выплату дивидендов до “более спокойного” времени. Но в военных условиях откладывать стало рискованно: прибыль “старых” периодов становится “новыми” дивидендами с эффектом на налоговую ставку или военный сбор. Поэтому планирование стало частью выживания (да-да).
Практические лайфхаки и список “не допустить”
Что стоит сделать:
- Убедиться: эмитент-компания правильно указан статус (плательщик налога на прибыль или нет).
- Проверить: начисление дивидендов оформлено решением собрания участников, указана дата, размер.
- Рассчитать: НДФЛ + военный сбор. Например, для физлица-участника: сумма × 5 % + сумма × 5 % (военный сбор).
- Составить проводки заранее, убедиться, что бухгалтерия и налоговая служба “смотрят в одну сторону”.
- Если выплата юридическому лицу — учесть авансовый взнос, систему налогообложения, форму получения.
- При выплате в натуральной форме — провести оценку актива по обычной цене, учесть НДС.
- При выплате нерезиденту — проверить договор об избежании двойного налогообложения и ставку налога у источника.
Что нельзя допускать:
- Не удержать вовремя военный сбор → штраф, доначисление.
- Выплатить дивиденды без решения собрания участников → могут засчитать как нецелевое использование прибыли.
- Записать проводки с ошибками или пропустить форму 4ДФ → рискуете получить “звоночек” от проверки.
- Считать, что всё “по-старому” — в 2025 года правила корректируются, особенно в военном режиме.
Если спросить: «Почему так много нюансов в налогообложении дивидендов в Украине?» — ответ прост: это попытка законодателя, налоговых органов и бизнеса найти баланс между поддержкой инвестиций и защитой государства-в бюджете, особенно в условиях военного времени. Для компаний-эмитентов и учредителей-физлиц это значит: дивиденды 2025 — не просто “запишем и на карту”. Это цикл от решения до выплаты, от правильной ставки до точной проводки. Рассчитывать “на авось” — рискованный подход. Лучше заранее: просчитать, проконсультироваться, оформить чисто.