Ущерб — это всегда головная боль. Кто-то разбил товар, затопил склад, не выполнил обязательства или испортил имущество. Бизнесу важно не только получить компенсацию, но и правильно всё оформить в учёте: чтобы не было лишних налогов, а документы — в порядке. Особенно в 2025 году, когда налоговая в Украине активно сверяет цифры и документы.
Этот текст — подробный и понятный разбор: как бухгалтеру отразить возмещение ущерба, какие сделать проводки, как разобраться с налогами и какими документами всё подтвердить.
Что вообще считается возмещением ущерба
Возмещение ущерба — это когда одна сторона компенсирует другой убытки: деньгами, товаром или услугами. Важно понимать: это не доход и не продажа, а именно возврат потерянного.
Обычно речь идёт о таких ситуациях:
- поставщик испортил или недопоставил товар;
- арендатор повредил имущество;
- контрагент сорвал сроки, из-за чего были убытки;
- кто-то из партнёров нарушил условия договора, и из-за этого компания потеряла деньги.
Какие документы нужны, чтобы всё было законно
Бухгалтерия — не место для «на глаз». Чтобы правильно отразить ущерб, нужны конкретные бумаги. Вот список, без которых не обойтись:
- Акт: о повреждении, недостаче или другом нарушении.
- Соглашение о компенсации или отдельный пункт в основном договоре.
- Расчёт суммы ущерба — на основе фактов, цен, рыночной стоимости.
- Судебное решение — если контрагент не согласен добровольно платить.
- Платёжка или банковская выписка — если деньги поступили.
Если хотя бы одного документа нет — бухгалтеру будет сложно объяснить налоговой, что произошло.
Как оформить возмещение: пошагово и просто
- Оцените ущерб. Составьте акт, приложите фото, заключение эксперта — чем больше конкретики, тем лучше.
- Согласуйте с контрагентом. Подпишите соглашение о компенсации. Или идите в суд, если не договоритесь.
- Получите деньги или замену. Обязательно — по безналу, наличку сложно доказать.
- Сделайте проводки — чуть ниже объясним как.
- Проверьте, как повлияет на налоги — не всегда очевидно.
- Храните документы минимум 3 года — налоговая может прийти в любой момент.
Проводки по ущербу: всё, что нужно знать
Когда дело доходит до бухгалтерии, важно не запутаться. Вот базовые варианты:
Если ущерб признан и компенсирован:
- Дт 374 «Расчёты по претензиям»
- Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности»
Если деньги уже поступили:
- Дт 311 «Расчетный счёт»
- Кт 374
Если часть ущерба превышена (например, выплатили больше):
- разницу отразить как доход — она облагается налогом на прибыль
Если сначала списали убыток, а потом пришла компенсация:
- сначала: Дт 947 — Кт 22/28
- потом: Дт 374 — Кт 719
Пример:
Компания купила оборудование за 100 000 грн, поставщик повредил его. После оценки — убыток на 30 000 грн. Стороны подписали акт и допсоглашение, контрагент выплатил компенсацию.
А как же налоги при возмещении?
Вот тут начинаются нюансы.
ПДВ
Если вы получили деньги за ущерб — это не объект налогообложения (п. 188.1 НКУ). То есть ПДВ платить не надо.
Но! Если повреждённый объект ранее давал вам налоговый кредит, и вы его больше не используете в бизнесе — придётся начислить условный НДС по п. 198.5 НКУ. Это не штраф, просто правило: если товар испортили — и вы его списали, а НДС по нему уже «отбили», нужно вернуть часть в бюджет.
Налог на прибыль
- Если сумма компенсации не превышает понесённый ущерб — дохода нет, налог платить не нужно.
- Если контрагент выплатил больше — разница идёт в доход и облагается по обычной ставке (18%).
НДФЛ и военный сбор (если физлицо)
Если компенсация выплачена физическому лицу и подтверждена судом — НДФЛ и военный сбор не удерживаются (Индивидуальная налоговая консультация №428 от 29.01.2025).
Если компенсация — по устному соглашению, без суда, и касается имущества — чаще всего всё равно налоги не платятся, но лучше получить ИПК, чтобы не спорить с налоговой.
Бухгалтерский учёт ущерба: как не накосячить
- Отразите убыток:
- списали повреждённый товар → Дт 947, Кт 281
- Получили компенсацию:
- Дт 374, Кт 719
- Зачислили деньги:
- Дт 311, Кт 374
- Проверили НДС — если был налоговый кредит → Дт 641, Кт 643
Частые вопросы
Что, если компенсация в виде товара?
Оцените товар по рыночной стоимости. В учёте — как бартер: Дт 281, Кт 719.
Контрагент просто перевёл деньги без документов. Что делать?
Это риск. Без подтверждающих документов это могут признать доходом, а не компенсацией.
Можно ли получить компенсацию частями?
Да, главное — чтобы это было отражено в соглашении или акте.
А если ущерб не признали, но мы уверены?
Можно идти в суд. После решения суда — отражаете в учёте как обычное возмещение.
Источники
- ibuhgalter.net
«Як обліковувати відшкодування збитків: ПДВ, податок на прибуток, документи»
[15 января 2025 года, https://ibuhgalter.net/articles/944] - buh.ligazakon.net
«Чи оподатковують відшкодування майнової шкоди фізособі: роз’яснення ДПС»
[5 февраля 2025 года, https://buh.ligazakon.net/news/234189_chi-opodatkovuyut-vdshkoduvannya-maynovo-shkodi-fzosob] - Фактор / Налоги и бухгалтерский учет (i.factor.ua)
«Відшкодування збитків за пошкоджений товар: як обліковувати і що з ПДВ?»
[12 марта 2025 года, https://i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2020/september/issue-72/article-110601.html]