Ставка ЕСВ 8,41 % — это не просто цифра в отчётах. Для ФОП и работодателей она означает возможность снизить расходы при выплате зарплаты работникам с инвалидностью. Правильно использовать ставку — значит оптимизировать платежи, соблюдать закон и избежать штрафов. Разберёмся, кто и когда может применять эту ставку, как её рассчитать и какие правила действуют в 2025 году.
Кто платит ЕСВ 8,41 % и кому она доступна
Работодатели за работников с инвалидностью
- Юридические лица и ФОП, которые официально трудоустроили человека с инвалидностью, уплачивают за него не 22 %, а ставку 8,41 % ЕСВ с начисленной зарплаты, больничных или декретных выплат.
- Главное условие — наличие документа, подтверждающего инвалидность: справки МСЭК до 1 января 2025 или выписки из решения экспертной команды после этой даты.
ФОП, которые наняли инвалидов
- ФОП платят ЕСВ за сотрудников, включая инвалидов. Но льготная ставка 8,41 % не применяется к ФОП за себя — ФОП платят 22 % с дохода, даже если наняли инвалидов.
- Для ФОП ставка 8,41 % актуальна только в контексте зарплаты наёмных работников-инвалидов.
Документальное подтверждение инвалидности
- До 1 января 2025 года — справка МСЭК, заверенная копия действительна до окончания срока действия.
- С 1 января 2025 года — свидетельства инвалидности оформляются электронной экспертной командой. Действуют те же правила, что и для МСЭК — нужна выписка из решения.
- Если срок справки истёк, а повторный осмотр не пройден — льгота сохраняется до 1 июля 2025 года включительно
- С 1 июля 2025 года, если новый документ не получен, — применяется ставка 22 %.
Как считается ЕСВ 8,41 %
- База — начисленная зарплата, больничные, декретные и выплаты по гражданско-правовым договорам (включая у работодателей, но не у ФОП «за себя»).
- Сумма ЕСВ = ставка 8,41 % × база.
- Для расчёта нет минимальной границы — платят с фактически начисленного, в отличие от 22 %, где действует минимальная база (минимальная заработная плата).
- Для ФОП «за себя» расчёт — 22 % от дохода, но не менее 1760 грн/мес (8000 × 22 %) и не более 35200 грн при базe до 160 000 грн.
Выгоды и риски: стоит ли применять
Преимущества:
- Снижение расходов на выплату ЕСВ при найме инвалидов.
- Законная льгота при наличии правильных документов.
Риски:
- Отсутствие актуальной инвалидности после 1 июля 2025 года — применение ставки 8,41 % неправомерно.
- Документ оформлен неверно или не заверен — налоговая может начислить пени и штрафы.
Когда и как платить ФОП за себя и работников
ФОП «за себя»
- Платят ЕСВ по ставке 22 % (включая мобилизованных, пенсионеров и инвалидов, если нет оснований для льготы).
- Подача и уплата — ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчётным.
Работодатели за сотрудников
- ЕСВ 8,41 % за инвалидов — каждый месяц, вместе с зарплатой.
- ЕСВ 22 % за всех остальных работников.
- Уплата — до 20-го числа следующего месяца.
Ставка ЕСВ 8,41 % — это инструмент для снижения налоговой нагрузки на бизнес при найме сотрудников с инвалидностью. Однако использовать её нужно строго по закону. Работодатель обязан убедиться в наличии действующего подтверждающего документа, корректно применять расчёт и своевременно обновлять сведения. ФОП применяют льготу только по отношению к работникам, но не к себе. После 1 июля 2025 года применять пониженную ставку можно только при наличии нового электронного документа от экспертной группы.
Использованные источники:
«Нові правила нарахування та сплати ЄСВ для працівників з інвалідністю 2025» – [Sys2Biz.com.ua, червень 2025 року.]
«Пільгова ставка ЄСВ для працівника з інвалідністю» – [VK24.ua, 2025 рік]
«Підтвердження інвалідності по-новому: пільгова ставка ЄСВ 8,41 %» – [Buhplatforma.com.ua, липень 2025 року.]