Ставка ЄСВ 8,41 % – це не просто цифра у звітах. Для ФОП і роботодавців вона означає можливість знизити витрати при виплаті зарплати працівникам з інвалідністю. Правильно використовувати ставку – значить оптимізувати платежі, дотримуватися закону й уникнути штрафів. Розберемося, хто і коли може застосовувати цю ставку, як її розрахувати і які правила діють у 2025 році.
Хто платить ЄСВ 8,41% і кому вона доступна
Роботодавці за працівників з інвалідністю
- Юридичні особи та ФОП, які офіційно працевлаштували особу з інвалідністю, сплачують за неї не 22 %, а ставку 8,41 % ЄСВ з нарахованої зарплати, лікарняних або декретних виплат.
- Головна умова – наявність документа, що підтверджує інвалідність: довідки МСЕК до 1 січня 2025 року або виписки з рішення експертної команди після цієї дати.
ФОП, які найняли інвалідів
- ФОП платять ЄСВ за співробітників, включно з інвалідами. Але пільгова ставка 8,41 % не застосовується до ФОП за себе – ФОП платять 22 % з доходу, навіть якщо найняли інвалідів.
- Для ФОП ставка 8,41 % актуальна тільки в контексті зарплати найманих працівників-інвалідів.
Документальне підтвердження інвалідності
- До 1 січня 2025 року – довідка МСЕК, завірена копія дійсна до закінчення терміну дії.
- З 1 січня 2025 року – свідоцтва інвалідності оформляються електронною експертною командою. Діють ті самі правила, що і для МСЕК – потрібна виписка з рішення.
- Якщо термін довідки закінчився, а повторний огляд не пройдено – пільга зберігається до 1 липня 2025 року включно
- З 1 липня 2025 року, якщо новий документ не отримано, – застосовується ставка 22 %.
Як рахується ЄСВ 8,41 %
- База – нарахована зарплата, лікарняні, декретні та виплати за цивільно-правовими договорами (включно з у роботодавців, але не у ФОП «за себе»).
- Сума ЄСВ = ставка 8,41 % × база.
- Для розрахунку немає мінімальної межі – платять із фактично нарахованого, на відміну від 22 %, де діє мінімальна база (мінімальна заробітна плата).
- Для ФОП «за себе» розрахунок – 22 % від доходу, але не менше 1760 грн/міс (8000 × 22 %) і не більше 35200 грн при базі до 160 000 грн.
Вигоди та ризики: чи варто застосовувати
Переваги:
- Зниження витрат на виплату ЄСВ при наймі інвалідів.
- Законна пільга за наявності правильних документів.
Ризики:
- Відсутність актуальної інвалідності після 1 липня 2025 року – застосування ставки 8,41 % неправомірне.
- Документ оформлений неправильно або не засвідчений – податкова може нарахувати пені та штрафи.
Коли і як платити ФОП за себе та працівників
ФОП «за себе»
- Платять ЄСВ за ставкою 22 % (включно з мобілізованими, пенсіонерами та інвалідами, якщо немає підстав для пільги).
- Подання і сплата – щокварталу до 20-го числа місяця, що настає за звітним.
Роботодавці за співробітників
- ЄСВ 8,41 % за інвалідів – щомісяця, разом із зарплатою.
- ЄСВ 22 % за всіх інших працівників.
- Сплата – до 20-го числа наступного місяця.
Ставка ЄСВ 8,41 % – це інструмент для зниження податкового навантаження на бізнес у разі найму співробітників з інвалідністю. Однак використовувати її потрібно строго за законом. Роботодавець зобов’язаний переконатися в наявності чинного підтверджуючого документа, коректно застосовувати розрахунок і своєчасно оновлювати відомості. ФОП застосовують пільгу тільки по відношенню до працівників, але не до себе. Після 1 липня 2025 року застосовувати знижену ставку можна тільки за наявності нового електронного документа від експертної групи.
Використані джерела:
«Нові правила нарахування та сплати ЄСВ для працівників з інвалідністю 2025» – [Sys2Biz.com.ua, червень 2025 року.]
«Пільгова ставка ЄСВ для працівника з інвалідністю» – [VK24.ua, 2025 рік]
«Підтвердження інвалідності по-новому: пільгова ставка ЄСВ 8,41 %» – [Buhplatforma.com.ua, липень 2025 року.]