В умовах воєнного стану в Україні багато компаній і підприємців прагнуть підтримати Збройні Сили України (ЗСУ) – хтось переказує гроші, хтось передає техніку або товари. Але навіть благородні наміри вимагають чіткого бухгалтерського та податкового оформлення. Помилки можуть призвести до штрафів і проблем із податковою.
Розберемо, як правильно обліковувати благодійну допомогу ЗСУ у 2025 році: які проводки робити, як оформити документи та які податкові наслідки враховувати.
Грошова допомога: просто, але з нюансами
Якщо підприємство перераховує гроші на рахунок військової частини або Міноборони, це вважається благодійною допомогою державі. Таку операцію відображають у бухобліку як:
- Дт 977 «Інші витрати операційної діяльності»
- Кт 311 «Рахунки в банках» Важливо: одержувач має бути зареєстрований як неприбуткова організація. Тоді підприємство може врахувати цю суму в податкових витратах, але в межах 4% від оподатковуваного прибутку попереднього року.
Перевищення ліміту не заборонено, але понадлімітні суми не зменшують оподатковуваний прибуток.ок.
Передача товарів та техніки: увага на ПДВ
Якщо компанія передає ЗСУ товари, обладнання або транспорт, це вважається постачанням, навіть якщо безоплатним. Тому виникає зобов’язання з ПДВ.
Наприклад, при передачі товару:
- Дт 977 «Інші витрати операційної діяльності»
- Кт 209 «Інші матеріальні запаси»
Потім нараховується ПДВ:
- Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності»
- Кт 641 «Розрахунки за податками»
Базою для ПДВ є не нижча за ціну придбання або собівартість, якщо товар виготовлений самостійно.
Виняток: якщо одержувач – неприбуткова організація, і передача оформлена правильно, можна уникнути нарахування ПДВ.
Документи: без них – ніяк
Для підтвердження благодійної допомоги необхідні:
Наказ керівника про надання допомоги
- Договір або акт приймання-передачі
- Копія свідоцтва про неприбутковість одержувача
- Платіжні документи (виписка банку)
Без цих документів податкова може не визнати витрати, а ПДВ доведеться сплатити в повному обсязі.
Нововведення 2025 року: що змінилося
З березня 2025 року набули чинності зміни до Податкового кодексу України, що стосуються благодійної допомоги:
- Відтепер не оподатковується не тільки грошова, а й натуральна допомога фізичним особам, які постраждали від воєнних дій, у межах 500 мінімальних зарплат на рік.
Це важливо для компаній, які допомагають не тільки ЗСУ, а й цивільним.
Резюме: як врахувати допомогу ЗСУ
| Вид допомоги | Бухгалтерський облік | Податковий облік | ПДВ |
| Кошти | Дт 977 / Кт 311 | Витрати не більше 4% прибутку | Не виникає |
| Товари, техніка | Дп 977 / Кт 209, потім Дп 949 / Кт 641 (ПДВ) | Витрати не більше 4% прибутку | Нараховується |
| Безоплатні послуги | Дт 977 / Кт 685 | Витрати не більше 4% прибутку | Нараховується |
Важливо: завжди перевіряйте статус одержувача допомоги та оформлюйте всі документи.
Висновок
Благодійна допомога ЗСУ – це не тільки прояв громадянської позиції, а й бухгалтерська операція з певними податковими наслідками. Правильне оформлення та облік допоможуть уникнути проблем із податковою та зберегти репутацію компанії.