Оренда офісу — один з найпоширеніших способів організації робочого простору для компаній в Україні. Але для бухгалтера важливий не договір і не адреса приміщення, а правильне відображення орендних витрат в обліку. Помилка в класифікації оренди або проводках може спричинити податкові ризики, спотворення звітності та питання від перевіряючих.
Розберемо, як правильно обліковувати оренду приміщень у бухгалтерії згідно з П(С)БО, які бувають види оренди та які проводки використовуються на практиці.
Операційна та фінансова оренда: як класифікувати за П(С)БО
Перш ніж робити проводки, бухгалтер повинен визначити тип оренди:
Операційна оренда
- Орендар отримує право користуватися приміщенням, але не контролює його як актив.
- Ризики та вигоди, пов’язані з правом власності, залишаються у орендодавця.
- Приклади: оренда офісу, складу, коворкінгу.
- В обліку витрати відображаються як операційні.
Фінансова оренда
- По суті — аналог лізингу.
- Ризики та вигоди переходять до орендаря.
- У балансі визнається актив (право користування) та зобов’язання (зобов’язання щодо виплат).
- У бухгалтерії потрібно відображати не тільки витрати, але й борг за орендними платежами.
👉 Ключовий критерій: якщо за умовами договору орендар в кінці терміну може викупити об’єкт за символічною ціною або термін оренди охоплює практично весь термін корисного використання активу — це фінансова оренда. В інших випадках — операційна.
Проведення з оренди офісу: операційна оренда
Найчастіше оренда офісу в приватного орендодавця чи компанії оформляється як операційна оренда.
Основні бухгалтерські проводки:
Нарахована орендна плата:
- Дт 92 (адміністративні витрати)
- Кт 685 (розрахунки з іншими кредиторами)
Перераховано оплату орендодавцю:
- Дт 685
- Кт 311 (поточні рахунки у нац. валюті)
Податковий кредит з ПДВ (якщо орендодавець — платник ПДВ):
- Дт 641/ПДВ
- Кт 685
Таким чином, орендна плата відбивається як операційні витрати, зменшуючи фінансовий результат компанії.
Проведення з оренди приміщень: фінансова оренда
Якщо договір підпадає під критерії фінансової оренди, то бухгалтерський облік ускладнюється.
Типові проводки:
Відображення активу (право користування) та зобов’язання:
- Дт 10 (основні засоби) / 11 (інші необоротні активи)
- Кт 531 (довгострокові зобов’язання з фінансової оренди)
Амортизація активу:
- Дт 92 (адміністративні витрати)
- Кт 13 (знос необоротних активів)
Погашення зобов’язання:
- Дт 531
- Кт 311
👉 На відміну від операційної оренди, витрати тут формуються не тільки за рахунок орендної плати, а й за рахунок амортизації та фінансових витрат.
Практичні поради для бухгалтера
- Уважно читайте договір: іноді орендодавець може прописати умови, які фактично роблять фінансову оренду.
- Для офісу майже завжди застосовується операційна оренда — саме на неї чекають перевіряльники при аналізі звітності.
- Розділяйте витрати: оренда офісу – це адміністративні витрати (рахунок 92) , оренда виробничого приміщення – виробничі витрати (рахунок 91) .
- Перевіряйте правильність відображення ПДВ: податковий кредит можливий лише за наявності зареєстрованої податкової накладної.
- Наголошуйте на первинних документах: акт прийому-передачі послуг оренди обов’язковий для підтвердження витрат.
Чек-лист бухгалтера з обліку оренди офісу
✅ Визначте тип оренди: операційна чи фінансова.
✅ Закріпіть вибраний варіант в обліковій політиці.
✅ За операційною орендою використовуйте рахунок 92 для офісних приміщень.
✅ Відображайте ПДВ за орендними платежами залежно від статусу орендодавця.
✅ Для фінансової оренди не забувайте нараховувати амортизацію та враховувати зобов’язання.
✅ Перевірте, щоб усі витрати були підтверджені первинкою.
Висновок: правильне відображення оренди офісу у бухгалтерському обліку за П(С)БО — це не лише коректні проводки, а й правильна класифікація договору. Для більшості компаній оренда офісу – це операційні витрати , але якщо договір містить ознаки фінансової оренди, облік повинен вестися детальніше.