С 1 января 2025 года вступает в силу ряд изменений в налоговом законодательстве Украины. Государственная налоговая служба разъяснила ключевые новации, которые коснутся налога на прибыль предприятий и трансфертного ценообразования. Эти изменения повлияют на финансовые учреждения, резидентов Дия Сити, компании, работающие с роялти и валютными операциями, а также на международные группы компаний. Давайте разберемся, что именно изменится.
Налог на прибыль: новые ставки и льготы
Главное изменение – повышение базовой ставки налога на прибыль с 18% до 25% для финансовых учреждений, за исключением страховых компаний. Это серьезное ужесточение фискальной нагрузки на банки и другие финансовые организации.
В то же время, для резидентов Дия Сити предусмотрены некоторые послабления. Пенсионные взносы в рамках негосударственного пенсионного обеспечения и страховые платежи по добровольному медицинскому страхованию, осуществляемые в пользу сотрудников, освобождаются от налогообложения «налогом на выведенный капитал». Кроме того, во время военного положения благотворительные взносы резидентов Дия Сити на нужды обороны не будут облагаться этим налогом.
Законодательство также уточняет особенности учета расходов на роялти в связи с новым Законом о медиа. Для компаний, торгующих валютой, авансовые взносы по налогу на прибыль теперь фиксированы в евро за каждый пункт обмена и зависят от официального курса гривны.
Важное изменение касается борьбы с коррупцией. С 25 марта 2025 года расходы, связанные с предоставлением неправомерной выгоды должностным лицам, не будут учитываться при определении объекта налогообложения. Более того, для резидентов Дия Сити такая операция станет объектом налогообложения по ставке 18%. Неприбыльные организации, уличенные в подобных схемах, будут исключены из Реестра и обязаны уплатить налог, штрафы и пени. Наконец, отменяется льгота по налогу на прибыль для предприятий самолетостроения.
Трансфертное ценообразование: ужесточение контроля
В сфере трансфертного ценообразования также произошел ряд изменений. Расширен перечень критериев связанности юридических лиц, а нижний предел доли владения для определения связанности увеличен с 20% до 25%. Изменились подходы к формированию списка государств, операции с резидентами которых считаются контролируемыми.
Увеличены штрафы за неподачу уведомления об участии в международной группе компаний – до 100 прожиточных минимумов. В то же время, снижены штрафы за несвоевременное представление такого уведомления – до 50 прожиточных минимумов. Изменен подход к определению штрафов за несвоевременное декларирование контролируемых операций. Также предусмотрены послабления по штрафам за нарушения, связанные с отчетностью о контролируемых иностранных компаниях, совершенных во время военного положения.
В целом, налоговые изменения 2025 года направлены на увеличение поступлений в бюджет, поддержку определенных отраслей и усиление борьбы с коррупцией. Компаниям следует внимательно изучить новации и адаптировать свою деятельность к новым правилам.